101
ZÁKON
ze dne 17. listopadu 1970,
kterým se stanoví zásady pro zákony národních rad o důchodové dani a příspěvku na sociální zabezpečení
Federální shromáždění Československé socialistické republiky se usneslo na tomto zákoně:
§ 2
Úvodní ustanovení
(1)Důchodové dani podléhají:
- a)státní hospodářské organizace zabývající se převážně obchodní činností a jejich oborová (generální) ředitelství s výjimkou odbytových a zásobovacích organizací a organizací zahraničního obchodu;
- b)družstevní organizace (družstva, jejich vyšší organizace, družstevní podniky, včetně podniků zahraničního obchodu, společné družstevní podniky a meliorační družstva) s výjimkou jednotných zemědělských družstev;
- c)hospodářské organizace komunálních služeb, místního průmyslu, podniky Sběrné suroviny, krajské organizace pro rozvoj a zavádění nové techniky v místním hospodářství a krajská dopravní střediska;
- d)okresní (městské) stavební podniky a okresní zemědělské stavební podniky;
- e)organizace zemědělských služeb;
- f)ostatní socialistické organizace, jejich hospodářská zařízení (podniky), pokud provozují trvalou hospodářskou činnost a jejichž vztah ke státnímu rozpočtu není upraven jinými právními předpisy;*)
- g)jiné organizace než socialistické, jsou-li právnickými osobami;
- h)společnosti obchodního a občanského práva, ústavy a nadace, podniky veřejnoprávních korporací, sdružení osob a jiné subjekty se sídlem v cizině, s výjimkou fyzických osob.
(2)Od důchodové daně jsou osvobozeny:
- a)výrobní a pracovní družstva pro občany s těžším zdravotním poškozením a zařízení svazů družstev zabezpečující výběrovou rekreaci vlastních členů;
- b)stavební bytová družstva, lidová bytová družstva, okresní výstavbová bytová družstva a ostatní bytová družstva co do příjmů z družstevní bytové výstavby a údržby vlastního bytového fondu;
- c)svazy bytových družstev kromě příjmů z jejich vlastní trvalé hospodářské činnosti;
- d)umělecké svazy, kulturní fondy a socialistické organizace zastupující autory nebo výkonné umělce, jakož i podniky provozované těmito svazy, fondy a organizacemi, pokud jejich činnost souvisí s posláním těchto organizací;
- e)organizace hospodářsky vedené vyššími orgány organizací Národní fronty, KSČ, ROH a Svazarmu a jejich hospodářská zařízení, jež jsou přímo zapojeny na rozpočet společenské organizace, při které byly zřízeny, pokud jim vyšší orgány společenských organizací určí odvody nejméně ve výši odpovídající dani ze zisku podle tohoto zákona.
ČÁST I — Poplatníci důchodové daně
§ 3
Daň ze zisku
(1)U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. a) až e), g), h) je předmětem daně veškerá činnost a příjmy z ní plynoucí.
(2)U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. f) a odst. 2 písm. c), e) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí.
(3)U poplatníků uvedených v § 2 odst. 2 písm. b) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí, mimo příjmy z družstevní bytové výstavby a údržby vlastního bytového fondu.
(4)U organizací uvedených v § 2 odst. 2 písm. d) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost, která nesouvisí s posláním těchto organizací, a příjmy z ní plynoucí.
(5)U poplatníků, kteří mají sídlo v tuzemsku, nepodléhají dani příjmy ze zdrojů v cizině, prokáží-li, že byly zdaněny obdobnou daní v cizině.
(6)U poplatníků, kteří mají sídlo v cizině, podléhají dani jen příjmy, jejichž zdroj je na území Československé socialistické republiky.
§ 4
Předmět daně
(1)Základem daně ze zisku je pro poplatníky uvedené v § 2 odst. 1 písm. a) až f) a odst. 2 písm. b) až d) vytvořený bilanční zisk z činnosti poplatníka podle § 3 a z hospodaření s majetkem, vykázaný v řádně vedeném účetnictví, zvýšený o položky, které je nutno připočítat (dále jen „připočitatelné položky“), a snížený o položky, které lze odpočítat (dále jen „odpočitatelné položky“).
(2)Bilanční zisk tvoří tržby z výrobních činností, předání výrobků, prací a služeb, aktivování investic, aktivování materiálu, tržby z nevýrobních činností, veškeré jiné výnosy, jakož i cenové přirážky (srážky) a dotace zvyšující tržby, změny stavu zásob a zůstatků časového rozlišení výnosů po odečtení položek zkracujících tržby a výnosy (nákupní ceny prodaných zásob, daně z obratu, tržeb z prodaných základních prostředků apod.) a celkových nákladů včetně finančních nákladů a povinných odvodů do státních fondů.
(3)Za dotace zvyšující tržby se považují dotace a intervence k cenám.
(4)V případě, že poplatník nevykáže zisk, je základem daně ze zisku částka připočitatelných položek, převyšující odpočitatelné položky; vykáže-li poplatník ztrátu, je základem této daně částka připočitatelných položek, převyšující součet ztráty a odpočitatelných položek.
(5)U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. g) je základem daně:
- a)zisk z činnosti a z hospodaření s majetkem zvýšený o daň podle tohoto zákona včetně příslušenství, která snížila zisk, o odpisy základních prostředků účtované na vrub zisku, pokud převyšují odpisovou sazbu stanovenou pro socialistické organizace, o neprokázané náklady a o náklady, které nejsou nutné na dosažení nebo zajištění příjmů;
- b)30 % nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle odstavce 5 bod a) by činil méně než 30 % nákladů na hrubé mzdy nebo vykazuje-li poplatník ztrátu.
(6)U poplatníků uvedených v § 2 odst. 1 písm. h) základ daně tvoří:
- a)příjmy za licenční a jim podobné poplatky a příjmy za technickou pomoc;
- b)příjmy z autorských a provozovacích práv;
- c)všechny ostatní příjmy po odečtení nákladů nutně vynaložených v tuzemsku na jejich dosažení, zajištění a údržbu;
- d)30 % nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle odstavce 6 bod c) by činil méně než 30 % nákladů na hrubé mzdy nebo vykazuje-li poplatník ztrátu.
(7)U poplatníků v likvidaci a u poplatníků zaniklých bez provedení likvidace, pokud nelze základ daně ze zisku stanovit příslušným z uvedených způsobů, je základem této daně likvidační přebytek.
§ 5
Základ daně
(1)Připočitatelnými položkami jsou: 1. příspěvky, pokud k jejich úhradě není poplatník povinen podle právních předpisů a nebyly zvláštními předpisy uznány za nákladovou položku, subvence, dary a jiná bezúplatná věnování; 2. tvorba, popř. změna stavu rezerv, neodpovídající právním předpisům; 3. výdaje spojené s pohoštěním, u družstevních podniků zahraničního obchodu jen výdaje spojené s pohoštěním a dary nad limit stanovený orgány určenými zákony národních rad; 4. položky, jejichž zahrnutím do nákladů byl v rozporu s právními předpisy zkrácen bilanční zisk; 5. zaplacené pokuty a penále; 6. zúčtované přirážky k náhradě za vypouštění nečištěných nebo nedostatečně čištěných odpadních vod; 7. zúčtované poplatky včetně přirážky za znečišťování ovzduší; 8. záporný rozdíl mezi vzniklými manky a přijatými náhradami mank u organizací s převážně obchodní činností;
- a)položky účtované v nákladech poplatníka
- b)neuhrazená ztráta ze závodního stravování;
- c)dotace určené k úhradě nákladů u organizací zemědělských služeb, společných družstevních podniků a melioračních družstev;
- d)nezdaněné příděly do fondů zkracující tvorbu zisku a použité k účelům, na něž lze podle právních předpisů použít zdaněné vlastní prostředky organizace;
- e)částky vynaložené na ochranné oděvy, obuv a pomůcky nad normy stanovené regulativy nebo nad stanovený okruh pracovníků a hodnota naturálních požitků nad rámec předpisů nebo nad stanovený okruh pracovníků.
§ 6
Připočitatelné položky
(1)Odpočitatelnými položkami od zisku jsou tyto položky, pokud nejsou podle právních předpisů účtovány v nákladech nebo na vrub tvorby zisku poplatníka:
- a)zaplacená daň z pozemků;*)
- b)odvody do fondu technického rozvoje vytvořeného u vyšších orgánů hospodářského řízení;
- c)příspěvek do fondu geologických prací stanovený zvláštními předpisy;
- d)zaplacené náhrady za dočasné odnětí zemědělské půdy v geologii.
(2)Odpočitatelnými položkami jsou dále:
- a)účelové vývozní prémie, pokud jsou zahrnuty v zisku;
- b)zisk ze závodního stravování;
- c)přijaté pokuty a penále a přijaté částky, které již byly zdaněny daní ze zisku nebo obdobnou daní u jiného poplatníka a položky již zdaněné u téhož poplatníka, jsou-li součástí zisku;
- d)příspěvek na podnikovou bytovou výstavbu do výše 50 % rozpočtové ceny podle skutečné realizace výstavby v běžném roce a do stejné výše splátky úvěrů na podnikovou bytovou výstavbu, čerpaných do 31. 12. 1970;
- e)subvence poskytované družstvům a podnikům invalidů a svazům bytových družstev, pokud jsou zahrnuty do zisku;
- f)odměny k Rudým praporům vlády a Ústřední rady Čs. ROH nebo k praporům, popř. standartám jim na roveň postaveným, pokud jsou zahrnuty do zisku;
- g)příplatky charakteru prémií u organizací zemědělských služeb, společných družstevních podniků a melioračních družstev, pokud jsou zahrnuty do zisku.