159
ZÁKON
ze dne 18. prosince 1968
o důchodové dani
Národní shromáždění Československé socialistické republiky se usneslo na tomto zákoně:
§ 1
(1)Důchodové dani (dále jen „daň“) podléhají:
- a)družstva, družstevní svazy a družstevní podniky;
- b)společné družstevní podniky;*)
- c)hospodářské organizace komunálních služeb, místního průmyslu a podniky Sběrné suroviny a podnikové svazy a podniky těchto svazů;
- d)akciové společnosti s výjimkou organizací zahraničního obchodu,
- e)ostatní socialistické organizace, jejich podniky a účelová zařízení, které provozují trvalou hospodářskou činnost, pokud jejich vztah ke státnímu rozpočtu není upraven jinými právními předpisy;**)
- f)jiné organizace než socialistické, jsou-li právnickými osobami;
- g)společnosti obchodního a občanského práva, ústavy a nadace, podniky veřejnoprávních korporací, sdružení osob a jiné subjekty se sídlem v cizině, s výjimkou fyzických osob.
(2)Dani nepodléhají:
- a)jednotná zemědělská družstva, stavební bytová družstva, lidová bytová družstva, okresní výstavbová bytová družstva co do příjmů z družstevní bytové výstavby, výrobní a pracovní družstva pro občany s těžším zdravotním poškozením a zařízení svazů družstev zabezpečující výběrovou rekreaci vlastních členů;
- b)umělecké svazy, kulturní fondy a socialistické organizace zastupující autory nebo výkonné umělce, jakož i podniky provozované těmito organizacemi;
- c)organizace hospodářsky vedené vyššími orgány Národní fronty, KSČ a ROH a Svazarmu, s výjimkou takto vedených základních organizací těchto společenských organizací.
§ 2
Poplatníci daně
(1)U poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a) až d) a písm. f) a g) je předmětem daně veškerá činnost a příjmy z ní plynoucí.
(2)U poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. e) je předmětem daně trvalá hospodářská činnost a příjmy z ní plynoucí.
(3)U poplatníků, kteří mají sídlo v tuzemsku, nepodléhají dani příjmy ze zdrojů v cizině, prokáží-li, že byly zdaněny obdobnou daní v cizině.
(4)U poplatníků majících sídlo nebo místo vedení v cizině podléhají dani jen příjmy, jejichž zdroj je na území ČSSR.
§ 3
Předmět daně
(1)Základem daně je: 1. zisk snížený o přijaté subvence a zvýšený o daň, která snížila zisk, 2. vyplacené mzdy; zisk snížený o přijaté subvence a zvýšený o daň, která snížila zisk; 1. zisk z veškeré činnosti a z hospodaření s veškerým majetkem zvýšený o daň, která snížila zisk, o odpisy základních prostředků účtované na vrub zisku, pokud převyšují odpisovou sazbu stanovenou pro socialistické organizace, o neprokázané náklady a o náklady, které nejsou nutné na dosažení nebo zajištění příjmů; 2. 30 % nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle odst. c) 1. by činil méně než 30 % nákladů na hrubé mzdy nebo vykazuje-li poplatník ztrátu; 1. úhrn veškerých příjmů po odečtení nákladů nutně vynaložených v tuzemsku na jejich dosažení a zajištění a na údržbu; 2. 30 % nákladů na hrubé mzdy, jestliže základ daně podle odst. d) 1. by činil méně než 30 % nákladů na hrubé mzdy nebo vykazuje-li poplatník ztrátu.
- a)u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e), s výjimkou družstevních a podnikových svazů:
- b)u družstevních a podnikových svazů:
- c)u poplatníků uvedených v odst. 1, písm. d), f):
- d)u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. g):
(2)U poplatníků v likvidaci je základem daně likvidační přebytek.
§ 4
Základ daně
(1)Daň činí při rentabilitěze ziskuz mezdpřes do10 %5 %-10 % 15 %10 % a 0,8 % za každé 1 % dosažené rentability3,5 %15 % 20 %10 % a 0,8 % za každé 1 % dosažené rentability4,5 %20 % 40 %10 % a 0,9 % za každé 1 % dosažené rentability4,5 %40 %10 % a 0,95 % za každé 1 % dosažené rentability nejvýše však 55 % z tohoto zisku4,5 % Rentabilita se vypočítává v procentech z poměru zisku k celkovým vlastním nákladům při rentabilitě ze ziskuz mezdpřes do15 %—4 %15 % 30 %— 4 % a 0,4 % za každé 1 % rentability přesahující 15 %30 % 50 %1,5 % za každé 1 % rentability přesahující 30 %10 %50 % 90 %30 % a 0,5 % za každé 1 % rentability přesahující 50 %10 %90 %50 % a 0,2 % za každé 1 % rentability přesahující 90 % nejvýše však 70 %10 % Rentabilita se vypočítává z poměru zisku k vyplaceným mzdám. u Svazu výrobních družstev a podnikových svazů uvedených v § 1 odst. 1 písm. c)50 % základu daněu Svazu spotřebních družstev 35 % základu daněu Svazu bytových družstev 10 % základu daněu ostatních svazů 25 % základu daně; ze základu daně do 80 000 Kčs 20 %z částek přesahujících 80 000 Kčs základu daně 60 %
- a)u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e) — s výjimkou družstevních a podnikových svazů — pokud se tito poplatníci zabývají převážně obchodní činností:
- b)u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e) — s výjimkou družstevních a podnikových svazů — pokud se tito poplatníci zabývají převážně neobchodní činností:
- c)u družstevních a podnikových svazů:
- d)u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. d), f), g):
(2)Daň z likvidačních přebytků činí: a) u poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e) 50 %b) u ostatních poplatníků ze základu daně do 80 000 Kčs 20 %z částek přesahujících 80 000 Kčs základu daně 60 %
§ 5
Sazby daně
(2)Ministerstvo práce a sociálních věcí stanoví s ministerstvem financí základnu pro výpočet přírůstku mezd u organizací s převážně obchodní činností.
(3)Poplatníkům uvedeným v § 1 odst. 1 písm. a), b), c), e) - s výjimkou družstevních a podnikových svazů - zabývajícím se převážně neobchodní činností, zvyšuje se daň z každé individuální roční mzdy pracovníka - včetně podílu na hospodářských výsledcích a ostatních osobních výdajů - z rozdílu převyšujícího základní částku mzdy třicet tisíc Kčs takto: Roční mzda pracovníka Zvýšení daně z rozdílu mzdy nad základní částku do Kčs 36 000,- 15 % do Kčs 42 000,- 25 % do Kčs 48 000,- 40 % do Kčs 54 000,- 60 % do Kčs 60 000,- 80 % nad Kčs 60 000,- 100 %
(4)Poplatníkům, kteří zabezpečí zvýšený rozsah služeb a dodávek spotřebních fondů o mimořádných směnách, popřípadě formou mimořádných opatření, mohou příslušné okresní národní výbory na jejich žádost poskytnout předem přiměřenou slevu z takto zvýšené daně, a to až do výše sazeb platných před účinností tohoto zákona.
(5)U poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. e) se zvýšení daně vypočítá pouze z individuálních ročních mezd pracovníků zajišťujících zdanitelnou činnost.
§ 6
Zvýšení daně
(1)Poplatníkům se poskytuje sleva z daně na výchovu učňů v tuzemsku takto pro preferované činnostipro ostatní činnostiza každého učně 1. rokem: ročně v Kčspři internátní výuce mimo podnik5 0003 000při soustředěné výuce v podniku3 0002 000při individuální výuce2 0001 000za každého učně 2. rokem:(při tříleté učební době)při internátní výuce mimo podnik3 0002 000při soustředěné výuce v podniku2 0001 500při individuální výuce1 5001 000
(2)Pro družstva nebo podniky invalidů, pro společné družstevní podniky zabývající se zemědělskou výrobou a pro organizace uvedené v § 1 odst. 1 písm. e) se daň vypočtená podle § 4 písm. a) nebo b) snižuje o 30 %.
(3)Nově založené organizace mohou být osvobozeny do konce kalendářního roku, ve kterém byly založeny, od placení daně. O žádosti poplatníka rozhodne místně příslušný okresní národní výbor. Osvobození pozbude platnosti zanikne-li taková organizace do 3 roků od svého založení.
§ 8
Správa daně
(1)Poplatník je povinen podat přiznání k dani u místně příslušného okresního národního výboru do 31. března po uplynutí zdaňovacího období (§ 9 odst. 2) a sám si daň vypočítat.
(2)Při vstupu do likvidace nebo při zániku bez provedení likvidace je poplatník, popřípadě jeho právní nástupce, povinen podat přiznání k dani za uplynulou část roku do tří měsíců po vstupu do likvidace, popřípadě jeho zániku.
(3)Po skončení likvidace je orgán pověřený likvidací povinen podat do konce následujícího měsíce přiznání k dani z likvidačního přebytku. Přiznání je povinen doložit počáteční a konečnou likvidační rozvahou a výkazem o použití likvidačního přebytku.
§ 11
(1)Daň podle § 4 se odvádí v měsíčních zálohách, a to vždy do 20. dne po uplynutí měsíce. Záloha na daň za prosinec je splatná do 5. února následujícího roku.
(2)Činila-li daň za uplynulé roční období méně než 200 tis. Kčs, odvádějí se zálohy čtvrtletně, a to vždy do 20. dne po uplynutí čtvrtletí. Záloha na daň za IV. čtvrtletí je splatná do 5. února následujícího roku.
(3)Poplatníci jsou povinni zaplatit rozdíl mezi daní vypočtenou v přiznání (§ 8 odst. 1) a odvedenými zálohami na daň do 31. března po uplynutí roku, za který podali přiznání.
(4)Při vstupu do likvidace doplatí poplatník rozdíl mezi přiznanou daní a odvedenými zálohami do tří měsíců ode dne vstupu do likvidace (§ 8 odst. 2).
(5)Daň z likvidačních přebytků zaplatí poplatníci do konce následujícího měsíce po skončení likvidace (§ 8 odst. 3).
(6)Novým poplatníkům určí místně příslušný okresní národní výbor odvod záloh na daň s přihlédnutím k očekávanému (plánovanému) zisku poplatníka.
§ 14
Promlčení daně
(1)Okresní národní výbory prověřují správnost a úplnost daňových přiznání a včasnost, správnost a úplnost placení daně.
(2)Poplatníci jsou povinni poskytnout kontrolním orgánům vysvětlení a důkazy o skutečnostech rozhodných pro vyměření daně a učinit vše, co je k usnadnění a urychlení kontroly potřebné.
§ 15
Kontrola daně
(1)Daňová povinnost vzniká dnem zahájení dani podrobené činnosti.
(2)U poplatníků uvedených v § 1 odst. 1 písm. g) vzniká daňová povinnost dnem, kdy začali v tuzemsku provozovat hospodářskou činnost, popřípadě kdy jsou jim vypláceny nebo k jejich dobru připisovány příjmy podrobené této dani.
(3)Poplatník je povinen oznámit do 15 dnů místně příslušnému okresnímu národnímu výboru počátek a ukončení dani podrobené činnosti.
§ 16
Závěrečná ustanovení
(1)Pro řízení ve věcech této daně, pokud tento zákon nestanoví jinak, platí předpisy o řízení ve věcech daní a poplatků.*)
(2)Pro poplatníky podle tohoto zákona neplatí ustanovení § 4 až § 8 zákona č. 83/1966 Sb., o čtvrtém pětiletém plánu rozvoje národního hospodářství ČSSR, a předpisy vydané k jejich provedení.
(3)Pro poplatníky uvedené v § 1 odst. 1 písm. a) a písm. c) neplatí ustanovení zákona č. 131/1968 Sb., o odvodech ze zisku a z přírůstku mezd.
§ 17
(1)Orgány České socialistické republiky a Slovenské socialistické republiky mohou:
- b)určit podíl z výnosu daně, který bude rozpočtovým příjmem národních výborů;
- c)učinit opatření, aby bylo zabráněno dvojímu zdanění téhož základu daně;
- d)stanovit pro jednotlivé případy, že lze učinit opatření k zamezení tvrdostí a nesrovnalostí, popřípadě povolit úlevu nebo další osvobození od daně;
- e)stanovit ve spolupráci s příslušnými orgány okruh preferovaných učebních oborů pro poskytování slev na výchovu učňů.
§ 18
(1)Zrušují se:
- a)zákon č. 113/1966 Sb., o důchodové dani družstevních a jiných organizací;
- b)§ 6 zákona č. 8/1968 Sb., o státním rozpočtu na rok 1968 a o některých dalších finančních opatřeních;
- c)vládní nařízení č. 118/1966 Sb., o stabilizačním odvodu výrobních a spotřebních družstev;
- d)vládní nařízení č. 17/1968 Sb., kterým se mění a doplňuje vládní nařízení č. 118/1966 Sb.
(2)Daň z hrubého důchodu, popřípadě zisku dosaženého v kalendářním roce 1968, se vyměří podle dosavadních předpisů.
§ 19
(1)Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1969. Svoboda v. r. Smrkovský v. r. Ing. Černík v. r. *) § 33 zákona č. 49/1959 Sb., o jednotných zemědělských družstvech. **) zákon č. 83/1966 Sb., o čtvrtém pětiletém plánu rozvoje národního hospodářství ČSSR, zákon č. 131/1968 Sb., o odvodech ze zisku a z přírůstku mezd a vládní nařízení č. 100/1966 Sb., o plánovitém řízení národního hospodářství. *) vyhláška č. 16/1962 Sb.